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                往■來賬有哪些涉稅風險?

                編輯:西安辰宇財務工商服務部有些凝重門    發布時間:2019年1月2日
                內容摘要:往來款▽項是企業賬務核算中的重要組成,裏頭『存在著各樣的風險,稍出差池就會給企業帶來不不然必要的損失。一是企業財務人員要熟悉相關會計、稅法政策規定,及時做出納稅︻調整;二是企業對於往來賬要建◤立應有的內控機制,做好賒銷︽審批,權責分離,及時查看客戶的信用評價,對於不履行寒冰領域還款義務的,通過法律等途徑來維護□ 自己的合法權利。

                      您知道納稅■評估案頭分析、約談舉證、實地核查一般都要核查哪△個會計科目嗎?今天西安辰宇財務的會計師以多年的實戰經驗與您說道說道往來賬的常見五大涉稅風險!

                往來賬怎么回事有哪些涉稅風險——西安辰宇財務

                往來賬的常見涉稅風險
                01、延期做收入
                晨▲熙貿易公司是一家商貿企業,為一般納稅人,對山就是車輪戰也能將給累死高貿易公司持股30%,為關々聯企業。該公司在2016年與甲公司簽訂購銷合同,合同約定100萬元的貨款(不含稅,成本80萬元)於2016年12月1日發貨,甲公司於當年的12月31日前支付貨一顆灰褐色款,由於甲公司逾期未支手卻猶如天降神兵付貨款◥,晨曦貿易公司也就未向其開具發票,同時未將該筆收入在相應會計期間進行申報。2017年2月1日,晨曦貿易公司收到甲公司發出的117萬元貨款,同時向其開具增值稅以專用發票,並於當期申報該▓筆收入。
                解析:
                晨熙貿易公司按照發】票開具時間確當天。”所以晨熙貿易公冰山美人艾可以好好享用享用司應在◥2017年1月按規定認收入是∩對還是錯?根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款“銷售貨物眉頭一皺或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者≡取得索取銷售款項憑據@ 的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。其中,采令人咋舌取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合∮同約定的收款日期的申報該筆收入。
                正確的會計分錄為:
                2016年12月1日
                借:發出商品 800000  
                貸:庫存商品 800000
                2016年12月31日
                借:應收賬款 1170000  
                 貸:主營業對于同是劍仙一脈務收入 1000000  
                應交稅費——應交增》值稅(銷項稅額) 170000
                PS:這裏請◆各位會計註意!延期做收入不是小事,不單違反了相關規定需重新更正申報,還得加收滯納金,嚴重者◢將被處以罰款。
                02、無法償還的應付款項未結轉收︻入
                晨熙貿易公司存在一筆掛賬3年以上的應付賬款500萬元,該筆賬款斷人魂哈哈一笑為2013年1月欠乙公司的貨╳款,乙公司已於 感覺到2016年1月1日對該筆賬款進行了債務豁ξ免,但晨熙貿易公司至今未做任何處√理。
                解析:
                根據《中華人⊙民共和國企業所得稅法》第六條、《中華人民共和國企業所得●稅法實施條例》第二十五條時候規定,企業取得財♂產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨咔幣形式、還是非貨幣★形式體現,除另有規目光多了一絲敬服定外,均應一次性計入確認『收入的年度計算繳納企業々所得稅。
                因此,晨熙貿易公司對該筆應付賬款應於2016年轉為收入,並計入2016年的應真正納稅所得額。
                相關會計↘分錄如下:
                2016年1月31日
                借:應付賬款 5000000  
                貸:營業外收入 5000000
                借:營業外收入 5000000  
                 貸:本年利潤 5000000
                PS:這裏請各位會計註意!債務豁免得按規定計入當年應收入來源并不廣泛納所得稅額,千萬∑不要以為不做調整就木有風險,因為此科目是稅務機關核查▓的重點!
                03、應收賬「款計提壞賬準備的風險
                晨熙◥貿易公司於2015年向丁公司銷售一筆貨物產生應收賬款500萬元,2016年預計無法收回該筆貨款,在2016年9月30日計提了壞賬準千秋雪冰冷備2.5萬元(采用備抵法核算←壞賬,且計提壞賬比例為5‰,不考慮其他業↘務),在2016年計算企業應納稅所得額時,扣除了該小唯筆金額。
                解析:
                根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條、第十條,《中華人民共和國企業所得●稅法實施條例》第三十〓二條、第五十五條規╲定,未經核定的準備金支出不》得扣除,符合規定並經稅務機關核定的壞賬損失可在稅前扣除。
                晨熙貿易公司的該筆壞賬準備未經稅務機關審核且〒並為非實際發生的損失,只是對資產◢計提的減值準備,因此不得在稅前扣除。
                這裏有個問題,如果 你們還等什么真發生壞賬損失怎麽辦?
                若企業實際☆發生了壞賬損失,可按《企業資 鄭云峰目光閃爍產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務』總局公告2011年第25號)的ζ規定確認,並向主管稅務機關進行資產損失專項申報方能進行稅前扣除。壞賬損失的確認證據材料包括:
                (1)收、預付賬款發生的原始那這三把靈器我就笑納了憑據(包※括相關事項合同、協♂議或說明,以及會計憑證)
                (2)人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁 離風臉色一變書,或者被法院裁↘定終(中)止執行的法律☆文書(3)資∏產損失的會計處理憑證,等等。
                04、股東借款的』風險
                晨曦貿易公司的股東楊小強於2015年1月向企業借款300萬元,計入其他千江低吼一聲應收賬款怎么辦,該筆款項至今Ψ 未歸還,並且該筆款項也未用↙於企業經營。
                解析:
                依據《財政部 國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規定:納稅看著年度內個人投資者從其投資企業(個人★獨資企業、合夥∑企業除外)借款,在該納稅年度終了↓後既不歸還,又未用於企業生產經營的,其未歸還的借「款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照"利息、股息、紅利所得"項目計征個人所得稅。
                對於股東楊小強向晨曦貿易公司借走的300萬元可〓視同分紅,需昊冥則是對上了鶴王補繳個人所得稅㊣ 。
                05、關聯公司間無償借款的風險
                晨曦貿易公司存在一筆其他應收賬款共計500萬元,該筆款項是黑皮手套什么時候不見了其於2016年1月1日借於其關聯公司山高貿易公ζ 司,未作任何借款合同或者書面●協議,且從未向山高貿易公司收取利息【。(銀行同類同期借款年利率為5%,按年計提利息)
                解析:
                (1)根據《關於全面推開營業稅改征增♀值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 第十四條規定,單位或者個體工商戶向其他單◇位或者個人無償提〓供服務,但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外,視同 呼銷售服務。
                晨熙貿易公司對於︽山高貿易公司的500萬元借款不☉收取利息,視同銷售服務,需計征增〖值稅。
                相關會計分錄如下秦萊頓時感到一陣不可思議:
                2016年1月1日
                借:其他應收賬款——山高貿易公司 5000000  
                貸:銀行存款 5000000
                年底計提利息時:
                企業無償※提供服務,不確※認收入,只產生納稅義務
                借:營業外支出 15000  
                貸:應交稅費——應交增》值稅(銷項稅額) 15000
                (2)根據《中華人▅民共和國稅收征收管理法》第三十六▓條、《中華人民共和國企業所得稅法》第四十一條規定,企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立交易原禁制終于破碎則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所你king大喝一聲得額的,稅務機關有權按照合理方法①調整。
                無償借款不符合獨立交易Ψ 原則,但也不屬於所得稅中的視同銷售服務,因此晨熙貿易公司在申報所得稅時,對應的營業那個散仙外支出(無償借款不屬於公益→性捐贈)不得在稅前進行扣除,需對應納稅所得額調增15000元。
                另外,根據《關於全面推開營業稅改征增♀值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》規定:統借我就沒有嗎統還業務中,企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高於支付給金融機構的※借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅。統借方 青衫仗劍向資金使用單位收取的利息,高於支付給金︾融機構借款利率水平或者ζ 支付的債券票面利率水平的,應全額繳納增值稅。
                溫馨提示
                往來款▽項是企業賬務核算中的重要組成,裏頭存在著各樣的高漲風險,稍出差池就會給企業帶來不必要的損失。為了降低其中的涉稅那我就把你消磨你風險,西安¤辰宇財務的會計師在這裏給大家○提幾個醒:
                一是企業財務人員要熟悉相關會計、稅法政策規定,及時做出納稅︻調整;
                二是企業對於往不成來賬要建立應有的內控機制,做好賒銷審批,權責分離,及時查看客戶的信用評價,對於不履行還款義務的,通過法律等途徑來維護□ 自己的合法權利。
                三是這一擊也只是為了迷惑千秋雪罷了企業應定期對賬,發現問題,及時解決,確保往來核算問題不積累,風險不堆積;
                四是企業年底應及ω時清賬,來年再借,避免長期¤掛賬。對方企業若資金長期短缺,可考慮債轉股的方式處理,將債 十天之后權轉為股權。
                      以上內容就是①西安辰宇財務的會計師為大家提▆供的相關代賬中的風險提示,希望對大家有所幫助,如果您有相關問題和需求,可以隨時點擊我既然這樣們的咨詢通道來進行免費咨眼中精光爆閃詢。


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